关于个税法修正草案

众所周知，2011/4/20-4/22为期三天的十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，于4/25在全国人大网公布《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》全文及草案说明，并向社会公开征集意见，引起社会各界的关注。

于6/15个人所得税法修正案（草案）征集意见正式结束，在社会各界的积极参与和热烈讨论下，所提意见数已达23.7万条，创下了人大单项立法征求意见数之最，而其中最为热议的莫过于个税的工薪所得费用扣除额度（也即个税起征点）的调整。据悉于6/27，全国人大常委会将再次审议个人所得税法修正案草案。

现就草案的修正原因，事项，影响，及意见征询结果做出如下简析：

原因

我国现行个人所得税法自1994年实施以来，按照“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。为此，财政部、税务总局在认真调查研究的基础上，起草了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》

修正事项

个税的工薪所得费用扣除额度标准由现行的2000元/月提高到3000元/月；

税率结构由9级累进税率调整为7级累进税率；

关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；

关于延长申报缴纳税款时间由7日改为15日；

影响

对财政收入影响

经测算，与2010年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元；调整工薪所得税率级次级距，减收约100亿元(税负减少的纳税人减税约180亿元，税负增加的纳税人增税约80亿元)；调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元，合计全年约减少财政收入1200亿元。

降低多数群众负担

安体富说，从九级降至六级或五级早已是学界普遍看法。我国在提高起征点的同时，减少税率等级，扩大级差，尤其是扩大首级税率的区间，例如将0元—2000元都改为适用5%的最低税率，可以进一步降低中低收入者的负担。级距扩大，使多数人群不会很快跨入高收入税率中去，这就减少了他们的负担。

公众意见结果

仅15%赞成3000起征点

超3成网民支持7级税率

网民认为3000元不够缴一居月供

专家认为3000元起征点已经很高

以下引见各大时报详细资料：

《中华人民共和国个人所得税法》

有关条文修正前后对照表 (条文中黑体字部分是对原法条文所作的修改或者补充内容。)

修正前修正后

第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。……

第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。……

第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。……

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。……

附：个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)

(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)

附：个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)

(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)

个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。)

个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。)

公众意见

■数据统计

京粤沪意见总数居前三

在本次征求意见过程中，中国人大网共收到82707位网民提出的237684条意见（每位网民可以对草案的4条规定分别提出意见），另有来信181封。

从地区上看，提出意见前3位的是：北京、广东、上海，共提出103317条，占全部意见的43%；后3位的是：西藏、青海、宁夏，共提出843条，占全部意见的0.4%。

月入4500元以下者过半

从月收入分布上看，集中于3000元至7500元的人群，提出了116848条，占全部意见的49%，其中收入3000元至4500元的人群参与最多，提出了61929条，占53%；收入12000元以上的人群提出了25835条，占全部意见的11%。

仅15%赞成3000起征点

草案将工薪所得减除费用标准，即起征点从2000元提高到3000元。网上共有82536人对本条发表意见，其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。

按月收入分类，持赞成意见的主要集中在月收入3000元以下和3000元至4500元的人群。其中月入3000元以下的14900人中，有3576人赞成，占24%。而4500元至7500元，7500元至12000元和12000元以上三档中，赞成率分别为13%、占12%和14%。

超3成网民支持7级税率

草案第三条个人所得税税率表一，将工薪所得的适用税率由原来的9级修改为现在的7级，分别适用5%、10%、20%、25%、30%、35%、45%的税率。

网上共有75690人对本条发表了意见，其中赞成的占36%，集中于3000元以下和3000元至4500元的人群。

■草案意见

网民

3000元不够缴一居月供

有些意见提出，北京、上海、广州等一线城市的生活成本及房价都很高，3000元不够缴一居室每月的房贷。3000元起征点不符合“基本生活费用不必缴税”的原则。据国家统计局公布数据，2010年一季度全国城镇单位在岗职工月平均工资为2754元，上海2010年职工月平均工资为3896元，北京超过了4000元。以3000元作为起征点，短期内发达城市大部分普通工薪阶层都成为征税对象，无法起到降低中低收入者税收负担的作用。

专家

3000元起征点已经很高

财政部财政科学研究所研究员孙钢提出，起征点应当与物价指数挂钩，从2008年到现在，我国的物价水平上涨了10%至15%，据此计算减除费用标准应提高到2200元左右。

国家税务总局税收科学研究所所长刘佐提出，实践中除法定的减除费用外，“三险一金”已经从应纳税所得额中扣除了，按照3000元的起征点计算，实际扣除额为3896元，相当于上海市2010年职工的月平均工资水平。从全国范围看，这一标准已经很高。